市稅務局:“減稅降費”系列普惠政策宣傳解讀

來源:《廊坊日報》

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小型微利企業所得稅優惠政策熱點十問

一問:我公司原來就是小型微利企業,此次新政策對我們有影響嗎?

答:是有影響的,並且是利好消息。假設你公司今年符合新的小型微利企業條件,應納稅所得額和去年一樣,按照新規定,你公司的實際稅負將從原來的10%降到5%,稅負比原來降低一半;如果你公司的效益越來越好,年應納稅所得額超過了100萬元,按照原來的規定是不能再享受優惠政策的,但現在只要不超過300萬元,仍然可以享受優惠政策。

二問:我公司2019年度的應納稅所得額是280萬元,在享受小型微利企業所得稅優惠政策後,當年需繳納的企業所得稅是28萬元嗎?

答:這位納稅人把需要繳納的稅款算多了。按照新政策規定,年應納稅所得額超過100萬元的,需要分段計算。具體是:100萬元以下的部分,需要繳納5萬元(100×5%),100萬元至280萬元的部分,需要繳納18萬元[(280-100)×10%],加在一起當年需要繳納企業所得稅23萬元,而不是用280萬元直接乘以10%來計算。所以提醒大家要記住一點,當年應納稅所得額超過100萬元時,需要分段計算。

三問:我們公司是年應納稅所得額320萬元的企業,其應納稅所得額300萬元以內的部分,可以減免稅款嗎?

答:不能。按現行政策規定,小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的企業。如果企業應納稅所得額已經超過了300萬元,是不符合小型微利企業條件的,因此不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。

四問:請問工業企業和其他企業的小型微利企業標准一樣嗎?

答:原有政策對工業企業和其他企業的從業人數、資産總額兩項指標分別設置了條件,今年新出台的政策對資産總額和從業人數指標不再區分工業企業和其他企業。因此,目前工業企業和其他企業的小型微利企業標准是一樣的,即年應納稅所得額上限都是300萬元,資産總額上限都是5000萬元,從業人數上限都是300人。

五問:我公司從業人數波動較大,各個時間點從業人數可能都不一致,如何確定從業人數是不是符合條件?

答:按照財稅〔2019〕13號文件規定,從業人數應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:季度平均值=(季初值+季末值)÷2,全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4。年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作爲一個納稅年度確定上述相關指標。企業可根據上述公式,計算得出全年季度平均值,並以此判斷從業人數是否符合條件。

六問:我想問一個關于從業人數方面的問題,勞務派遣公司勞務派出的人員,要計入勞務派遣公司的從業人數嗎?

答:按照政策規定,從業人數包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數,即勞務派遣用工人數計入了用人單位的從業人數。本著合理性原則,勞務派遣公司可不再將勞務派出人員重複計入本公司的從業人數。

七問:對于企業所得稅彙總納稅企業,小型微利企業標准中的從業人數、資産總額是否包括分支機構的部分?

答:現行企業所得稅實行法人稅制,企業應以法人爲納稅主體,計算從業人數、資産總額等指標,即彙總納稅企業的從業人數、資産總額應包括分支機構的數據。

八問:享受小型微利企業稅收優惠政策的程序是否複雜,是否要到稅務機關辦理相關手續?

答:按照稅務系統深化“放管服”改革有關要求,現在全面取消了企業所得稅優惠事項備案管理,小型微利企業在預繳和彙算清繳企業所得稅時,通過填寫納稅申報表相關內容,即可享受小型微利企業所得稅減免政策。

同時,現行申報表中設計了“從業人數”“資産總額”“限制或禁止行業”等相關指標,進行電子申報的企業,征管系統將根據申報表相關數據,自動判斷企業是否符合小型微利企業條件。符合條件的,系統還將進一步自動計算減免稅金額,自動生成表單,爲企業減輕計算、填報負擔。

九問:我們公司是核定征收的,受這次政策影響嗎?

答:從2014年開始,符合規定條件的企業享受小型微利企業所得稅優惠政策時,已經不再受企業所得稅征收方式的限定了,無論企業所得稅實行查賬征收方式還是核定征收方式的企業,只要符合條件,均可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。而且隨著此次政策的調整,享受優惠的力度會進一步加大。

十問:2018年度企業所得稅彙算清繳已經開始申報了,想咨詢一下,彙算清繳時可以享受財稅〔2019〕13號規定的小型微利企業所得稅優惠政策嗎?

答:財稅〔2019〕13號的執行期限爲2019年1月1日至2021年12月31日,即財稅〔2019〕13號規定的小型微利企業所得稅優惠政策適用于2019年至2021年納稅年度,企業在2018年度彙算清繳時仍適用原有的稅收優惠政策,自2019年度預繳申報起才可以享受財稅〔2019〕13號規定的小型微利企業所得稅優惠政策。

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